说明：并非昆山所有个体户一刀切取消核定，大多是开票量大、连续超额、行业监管要求，被税局从定期定额调整为查账征收

一、核心变化

✅ 核定征收：按定额缴税，对成本发票要求低，申报简单 ✅ 查账征收：按利润计税（收入−成本−费用），经营所得个税 5%-35% 五级累进；必须做账、收集成本票、按期申报、次年汇算清缴

重点痛点：缺少成本发票会造成利润虚高，个税税负上升

二、转为查账后，立刻要做 4 件事

1、规范建账

• 按规模设置复式账或简易账
• 体量很小的，至少建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿
• 进货票、房租、运费、工资等凭证需要留存 10 年备查

2、收集成本费用票据（重中之重）

可作为成本扣除项目：

• 货物采购发票
• 房租、物业、水电费
• 物流、运输、包装费用
• 设备、工具采购
• 员工工资、社保 ⚠️ 收据、白条不能直接作为成本凭证抵税

3、按期申报（电子税务局 + 自然人电子税务局）

1. 增值税、附加税：季度申报，小规模季度 30 万以内普票可享受免增值税优惠
2. 经营所得个税：季度预缴；次年 3 月 31 日前完成经营所得汇算清缴（B 表），多处经营所得需要申报 C 表
3. 无收入也要按时零申报，不可逾期不报

4、年度中间变更征收方式，分段核算

如上半年核定、下半年查账：分开计算，核定时段按定额，查账时段按账面收入成本，不要合并填报，容易触发税务预警

三、3 套可选方案，按需选择

方案 A：继续保留个体户，正常做查账征收

适合：毛利低、上游供应商可以正常提供成本发票 ✅ 优点：主体不变，执照不用更换，增值税优惠政策不变 ⚠️ 缺点：取票、做账、申报工作量增加；缺票时税负偏高

方案 B：个体户升级有限公司（昆山支持 “个转企一件事”）

昆山个转企为变更登记，不用先注销个体户，可保留字号、延续成立时间，清税并联办理 ✅ 适合：客户要求对公账户、需要投标、业务持续做大、希望隔离个人风险 ⚠️ 注意：有限公司征收企业所得税 + 分红个税，同样需要成本发票做账

方案 C：注销个体户，重新规划主体

适合：业务量不大、毛利高、很难取得成本票，不想承担查账做账成本

提示：不建议盲目注册个人独资企业，目前个独核定政策同样收紧

四、常见误区提醒

❌ 误区 1：转为查账就一定多交税 👉 不是。成本票据齐全、账面利润低，税负可能低于定额；没有成本票才会税负上涨

❌ 误区 2：没有发票可以自行估算成本入账 👉 不可以，白条入账容易被税务核查，面临补税、加收滞纳金

❌ 误区 3：改成查账就不用做工商年报 👉 工商年报每年 6 月 30 日前正常申报，不受征收方式影响

五、快速选择参考

• 业务稳定、上游能开票、毛利不高 → 保留个体户，查账征收，委托代账规范做账取票
• 缺成本票、毛利高、订单大、需要投标签合同 → 办理个转企，升级有限公司
• 业务很少、利润高、拿不到发票、不想复杂做账报税 → 注销，重新规划主体

六、补充：还能申请转回核定征收吗？

昆山目前审批很严格。只有收入低、确实不具备建账条件，符合定期定额条件的个体户，携带资料到主管税务所提交申请，最终以税局审核结果为准，无法保证审批通过